ACA视野:10个常见的做会计分录的方法与步骤

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  会计分录是会计必须懂的内容,但对于初学会计或者初入会计职场的新人们,有时对分录不是很熟悉,常常出错,小编为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤,看完后,分录也就不是那么难了。

  一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的

  二、背熟该表

  类别借方贷方余额

  资产类+-借方(准备、折旧、累计摊销售相反)

  成本类+-借方

  费用类+-无

  收入类-+无

  负债类-+贷方

  权益类-+贷方

  三、做会计分录的步骤

  1、分析涉及什么科目

  2、该科目属于什么类别

  3、该科目的金额是增加还是减少

  4、根据上表判断是借方还是贷方

  各类科目期末余额的计算方法

  总体公式:期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

  资产类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

  成本类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

  费用类:期末余额(等于零)=本期借方发生额-本期贷方发生额(借贷金额一致)

  收入类:期末余额(等于零)=本期贷方发生额-本期借方发生额(借贷金额一致)

  负债类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

  权益类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

  业务实例

  1、库存现金的核算

  (1)现金收入的核算

  借:库存现金

  贷:银行存款(提取现金)

  其他应收款(对个人罚款)

  其他应付款(收取押金)

  其他业务收入(销售废旧材料)

  (2)现金支出的核算

  借:管理费用(办公费用)

  应付职工薪酬(支付工资)

  其他应收款(预借差旅费)

  贷:库存现金

  2、银行存款的核算

  (1)银行存款收入

  借:银行存款

  贷:库存现金(存入现金)

  应收账款(收回应收账款)

  主营业务收入

  应交税费—应交增值税(销项税额)

  (2)银行存款支出

  借:库存现金(提现)

  管理费用(办公费用)

  原材料等(购买材料等)

  贷:银行存款

  3、交易性金融资产

  (1)取得交易性金融资产

  借:交易性金融资产—成本(按照市价入账)

  投资收益(发生的交易费用)

  贷:银行存款

  (2)持有时,公允价值变动

  公允价值上升

  借:交易性金融资产—公允价值变动

  贷:公允价值变动损益

  公允价值下降(做相反的账务处理)

  (3)出售交易性金融资产

  借:银行存款(实际收到的款项)

  贷:交易性金融资产—成本

  交易性金融资产—公允价值变动

  投资收益(差额,可能在借方或者贷方)

  同时

  借:公允价值变动损益

  贷:投资收益

  4、原材料的核算

  (1)购买原材料的账务处理

  借:原材料(已验收入库)

  在途物资(未验收入库)

  应交税费—应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款(已收款)

  应付账款(未收款)

  (2)在途物资验收入库时

  借:原材料

  贷:在途物资

  (3)特殊情况:材料已到,发票未到,货款尚未支付

  月末暂估入账,下月初再红字冲销

  借:原材料

  贷:应付账款---暂估应付款---某企业

  (4)发出原材料的账务处理

  借:生产成本(直接用于生产车间)

  制造费用(车间管理部门)

  管理费用(行政管理部门)

  销售费用(销售部门)

  其他业务成本(外销)

  贷:原材料

  5、库存商品的核算

  (1)产成品入库的账务处理

  借:库存商品

  贷:生产成本

  (2)销售商品结转销售成本的账务处理

  借:主营业务成本

  贷:库存商品

  确认收入

  借:银行存款

  贷:主营业务收入

  应交税费—应交增值税(销项税额)

  6、固定资产的核算

  (1)购入不需要安装固定资产

  购入的不需要安装的固定资产,直接计入“固定资产”账户

  2009年前的账务处理

  借:固定资产(买价+增值税+各种运杂费等)

  贷:银行存款

  2009年后的账务处理

  借:固定资产(买价+各种运杂费等)

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款

  (2)需要安装固定资产

  需要安装的,先通过“在建工程”账户核算,安装完毕后再转入“固定资产”账户。

  2009年前的账务处理

  购入时借:在建工程(买价+增值税+各种运杂费等)

  贷:银行存款

  安装时领用材料、发生安装费用

  借:在建工程

  贷:原材料

  应交税费—应交增值税(进项税额转出)

  应付职工薪酬

  安装完毕交付使用

  借:固定资产

  贷:在建工程

  2009年后的账务处理

  购入时

  借:在建工程(买价+各种运杂费等)

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款

  安装时领用材料、发生安装费用

  借:在建工程

  贷:原材料

  应付职工薪酬

  安装完毕交付使用

  借:固定资产

  贷:在建工程

  (3)固定资产折旧的计提——年限平均法

  年折旧率=(1—预计净残值率)÷预计使用寿命×100%

  月折旧率=年折旧率÷12

  月折旧额=固定资产原价×月折旧率

  借:制造费用(生产部门折旧)

  管理费用(管理部门折旧)

  其他业务成本(经营性出租资产折旧)

  贷:累计折旧

  (4)固定资产处置的账务处理

  固定资产转入清理

  借:固定资产清理

  累计折旧

  贷:固定资产

  发生清理费

  借:固定资产清理

  贷:银行存款

  借:银行存款

  贷:固定资产清理

  结转清理净损益

  净收益:

  借:固定资产清理

  贷:营业外收入

  净损失:

  借:营业外支出

  贷:固定资产清理

  7、应收账款的核算

  (1)应收账款发生

  借:应收账款

  贷:主营业务收入

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  (2)应收账款收回

  借:银行存款

  贷:应收账款

  8、坏账准备的核算

  当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额

  (1)计提坏账准备时

  借:资产减值损失---计提的坏账准备

  贷:坏账准备

  (2)冲减坏账准备时

  借:坏账准备

  贷:资产减值损失---计提的坏账准备

  (3)实际发生坏账时的会计分录

  借:坏账准备

  贷:应收账款

  (4)冲销/冲回

  借:应收账款

  贷:坏账准备

  9、应收票据的核算

  (1)不带息应收票据的会计处理

  票据取得

  借:应收票据(按面值入账)

  贷:主营业务收入

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  到期收回款项

  借:银行存款

  贷:应收票据

  到期债务人无力偿还款项

  借:应收账款

  贷:应收票据

  (2)带息应收票据的会计处理

  票据取得(同不带息票据)

  期末计息(期末一般是指中期末、年末)

  借:应收票据

  贷:财务费用

  到期收回款项(本金+利息)

  借:银行存款

  贷:应收票据

  财务费用

  到期债务人无力偿还款项

  借:应收账款

  贷:应收票据

  财务费用

  10、预付账款的账务处理

  (1)预付货款

  借:预付账款

  贷:银行存款

  (2)收到货物:

  借:原材料等

  应交税金—应交增值税/销项税

  贷:预付账款

  (3)补付货款

  借:预付账款

  贷:银行存款

  (4)回多余款项

  借:银行存款

  贷:预付账款

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